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Roma, 13 gennaio 2005
CIRCOLARE N. 5/2005

FISCO

Enti pubblici economici
Enti pubblici non economici

OGGETTO
Scadenzario mensile adempimenti fiscali e contabili: 15 gennaio – 15 febbraio 2005.

 

Si trasmette in allegato il prospetto delle scadenze degli adempimenti fiscali e contabili relativo al periodo in oggetto.

Con i migliori saluti.

Il Direttore Generale
Venanzio Gizzi

 

LE SCADENZE di gennaio 2005

 

Versamento delle ritenute e dei contributi INPS
 Scade lunedì 17 gennaio 2005 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di dicembre, nonché dei contributi INPS dovuti dai datori di lavoro.
Il 17 gennaio scade anche il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS sui compensi corrisposti nel mese di dicembre relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto, oltre che sui compensi occasionali, quando dovuti.

Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni
Sempre il 17 gennaio 2005 scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni pagate nel mese di dicembre 2004. L’aliquota applicabile è pari al 23%.
Si ricorda che la ritenuta fiscale si calcola sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente l’applicazione della ritenuta in maniera ridotta.

Versamenti Iva
Scade lunedì 17 gennaio 2005, unitamente agli altri tributi e contributi che si versano utilizzando il modello F24, il termine di versamento dell'Iva a debito, al netto dell’acconto, se versato, eventualmente dovuta per il mese di dicembre, per i contribuenti che effettuano la liquidazione mensilmente.

Dichiarazioni e comunicazioni al CONAI
La data del 20 gennaio 2005 rappresenta per tutti i consorziati l’ultimo giorno utile per presentare al CONAI l’ordinaria dichiarazione periodica, sia essa mensile, trimestrale o annuale, ma anche per comunicare particolari situazioni in ordine alle modalità per la puntuale esecuzione dell’adempimento.

Presentazione elenchi Intrastat relativi al mese di dicembre
Scade sempre il 20 gennaio 2005 il termine per presentare all'Ufficio doganale competente per territorio l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese di dicembre.

Presentazione elenchi Intrastat relativi al trimestre precedente e all'anno precedente
Lunedì 31 gennaio 2005 scade il termine per la presentazione dell'elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie effettuate nel quarto trimestre 2004 dai contribuenti che hanno realizzato nell’anno solare precedente cessioni intracomunitarie di ammontare complessivo superiore a 40.000 euro e fino a 200.000 euro; si ricorda che con riferimento agli acquisti l’obbligo di presentazione trimestrale è stato soppresso dal 2003.
Entro lo stesso termine vanno presentati gli elenchi INTRASTAT per l'intero anno 2004 da parte dei contribuenti che nell'anno solare precedente hanno realizzato:

  • cessioni intracomunitarie per un ammontare complessivo non superiore a 40.000 euro;

  • acquisti intracomunitari per un ammontare complessivo non superiore a 150.000 euro.

Versamento dell’imposta sulle occupazioni di aree pubbliche
 I soggetti che occupano spazi pubblici sono tenuti al pagamento dell’intera imposta (ovvero della prima delle 4 rate trimestrali anticipate) sull’occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) entro il termine del 31 gennaio 2005.

Versamento dell’imposta annuale sulla pubblicità
 Scade il 31 gennaio 2005 il termine per il pagamento dell’imposta comunale sulle pubbliche affissioni annuale. Entro tale data deve essere effettuato quindi o il pagamento dell’intera imposta o, quando possibile, la prima delle 4 rate trimestrali anticipate.
Si ricorda che, entro lo stesso termine, deve essere presentata la denuncia di cessazione presso il Comune competente, qualora se ne verifichino i presupposti.

 

NOTIZIARIO MENSILE di gennaio 2005

Servizio SMS per le risposte ai contribuenti
L'Agenzia delle Entrate ha istituito un numero destinato alla ricezione di SMS che consente al contribuente di chiedere e ottenere informazioni veloci e semplici. Il numero è: 320-43.08.444. Il servizio può rispondere, per esempio, a domande relative al termine di una scadenza tributaria o di proroga di un versamento d'imposta, ai termini di presentazione delle dichiarazioni, alla data di pubblicazione di una circolare, all'individuazione di un codice tributo. (Comunicato Agenzia delle Entrate 16/12/2004)

IVA – Fatturazione elettronica
E' in corso di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale il provvedimento datato 09.12.2004 con il quale l'Agenzia delle Entrate detta le modalità di trasmissione e i contenuti della comunicazione telematica ai fini dell'emissione delle fatture da parte del cliente o del terzo residente in un Paese con il quale non esistono strumenti giuridici di reciproca assistenza in materia di IVA. (Provvedimento Agenzia Entrate 9/12/2004).

Certificazione degli utili corrisposti: pronto il modello definitivo
L'Agenzia delle Entrate ha reso disponibili la versione definitiva e le relative istruzioni del modello da utilizzare per la certificazione degli utili e dei proventi ad essi equiparati, derivanti dalla partecipazione a soggetti all'imposta sul reddito delle società, residenti e non residenti nel territorio dello Stato, in qualunque forma corrisposti a soggetti residenti a decorrere dal primo gennaio 2004, con esclusione degli utili assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva. (Provvedimento Agenzia Entrate 15/12/2004 in GU n.302 del 27.12.2004)

Speciale Capital gain: i chiarimenti delle Entrate
L’Agenzia delle Entrate ha diffuso la circolare dedicata all’analisi del nuovo regime di tassazione dei redditi diversi di natura finanziaria, di cui al D.Lgs. n.344/03. Il provvedimento, in particolare esamina: la nuova definizione di capital gain nell’ambito dei redditi diversi di natura finanziaria; le modalità di determinazione del capital gain; le modalità di applicazione dell’imposta sul capital gain; le plusvalenze realizzate da soggetti non residenti; l’entrata in vigore e il regime transitorio. (Agenzia Entrate C.M. 10/12/04 n.52)

Approvazione del modello di comunicazione annuale dati Iva
 Le Entrate hanno approvato il modello di comunicazione annuale dati Iva, con le relative istruzioni, da utilizzare per l'indicazione dei dati contabili riepilogativi delle operazioni effettuate nell'anno solare precedente a quello di presentazione, in applicazione dell'art.8-bis del DPR n.322/98. Il provvedimento indica anche le modalità per la presentazione telematica della comunicazione. (Agenzia Entrate provvedimento 22/11/04 G.U. 04/12/04 n.285 S.O. n.176)

Approvato lo schema di decreto attuativo degli Ias
Il Consiglio dei Ministri ha approvato lo schema di decreto legislativo di attuazione delle disposizioni di delega contenute nell’art.25 della L. 31.10.03, n.306 (“legge comunitaria 2003”), per il recepimento nella redazione dei bilanci delle società dei nuovi principi contabili internazionali (“IAS/IFRS”). Con riferimento ai bilanci di esercizio, il provvedimento in esame ha optato per la soluzione di rendere facoltativa per le società quotate, società con strumenti finanziari diffusi, banche ed altri intermediari, escluse le società assicurative, l’adozione degli IAS sin dal 2005 e di rinviare, invece, la loro adozione in via obbligatoria per le società indicate, solo a partire dai bilanci relativi al 2006. Relativamente ai bilanci consolidati, viceversa, lo schema di decreto ha confermato l’applicazione in via obbligatoria degli IAS per gli anzidetti soggetti, sin dall’esercizio 2005. Una disciplina particolare viene prevista per le imprese di assicurazione di cui al D.Lgs. n.173 del 26 maggio 1997. Per tali soggetti l’obbligo di applicazione degli IAS a partire dal 2005 è limitato solo ai bilanci consolidati e non va applicato neanche in via facoltativa ai bilanci di esercizio; tale obbligo, tuttavia, si estende, a partire dal 2006, anche ai bilanci di esercizio con esclusivo riferimento alle società che emettono strumenti finanziari quotati e che non redigono il bilancio consolidato. (Schema D.Lgs. Stampa Specializzata e Assonime circolare 01/12/04 n.48)

Pex: non c’è commercialità se la società dà in locazione l’immobile

La plusvalenza realizzata a seguito della cessione della partecipazione detenuta in una società immobiliare, il cui patrimonio è prevalentemente costituito da un immobile commerciale ad uso uffici, costruito per la rivendita, ma nel frattempo locato, esclude l’esenzione di cui all’art.87 Tuir a prescindere da ogni qualificazione formale dell’attività esercitata, poiché essa si sostanzia nella mera gestione e non in compravendita immobiliare. Pertanto, rientra nell’applicazione della presunzione assoluta di non commercialità dell’impresa di cui all’art.87, co.1, lett.d) del Tuir.
(R.M. 15/12/04 n.152) 

Iva ridotta applicabile al servizio di energia ad uso promiscuo
 In caso di erogazione di servizi di energia ad un condominio in cui sono presenti unità immobiliari destinate ad uso domestico e unità immobiliari con destinazione diversa (negozi, uffici, palestre, ecc.), per poter usufruire dell’aliquota Iva agevolata del 10%, è sufficiente l’installazione di distinti contatori solo per la parte di energia-calore destinata ad usi diversi, e la computazione, invece, per sottrazione, rispetto quanto contabilizzato dal contatore centrale, della restante parte dei consumi soggetti ad aliquota agevolata. Non possono, al contrario, considerarsi soddisfacenti, ai fini della discriminazione dei consumi, eventuali soluzioni tecniche che adottino criteri di ripartizione non oggettivi o presuntivi (come, ad esempio, la suddivisione in proporzione al valore della proprietà di ciascun condomino). (R.M. 15/12/04 n.150)

Ammessa la rettifica dell’avviamento
 Nel caso particolare in cui, in seguito ad un’acquisizione di azienda, l’avviamento convenuto all’atto della sottoscrizione del contratto possa variare successivamente (nel caso di specie il prezzo viene pagato in tre anni e può variare in funzione del netto patrimoniale dell’azienda ceduta) le Entrate hanno chiarito che se sussistono i presupposti civilistici per iscrivere l’avviamento stesso, fin dal bilancio chiuso nell’esercizio di acquisto, il corrispettivo, sebbene non interamente pagato, potrà avere immediato riconoscimento anche ai fini della determinazione del reddito d’impresa. In ciascun esercizio successivo all’acquisizione del ramo d’azienda, la deduzione massima fiscalmente ammessa dovrà essere individuata tenendo conto sia delle eventuali variazioni in aumento o in diminuzione, che saranno apportate al costo del bene iscritto in bilancio, sia del residuo periodo di ammortamento. (R.M. 15/12/04 n.154)

Buoni pasto: se non è prevista la pausa pranzo, rientrano nel reddito
 L’Agenzia delle Entrate, in merito al corretto trattamento fiscale dei buoni pasto, ha precisato che, come nell’ipotesi dell’indennità sostitutiva di mensa, anche per i buoni pasto, che integrano ugualmente una prestazione sostitutiva del servizio mensa, la fruizione di una pausa per il vitto costituisce condizione necessaria, ai fini dell’applicabilità della norma che esclude la concorrenza al reddito di lavoro dipendente del buono pasto. Diversamente, ove l’orario di lavoro non preveda la fruizione della pausa pranzo, i buoni pasto eventualmente corrisposti da parte del datore di lavoro, non essendo destinati a realizzare una prestazione sostitutiva del servizio di vitto, concorreranno alla determinazione del reddito di lavoro dipendente (e della base imponibile contributiva), al pari degli altri compensi in natura percepiti. (R.M. 15/12/04 n.153)

 

SCADENZARIO – Principali scadenze dal 15 gennaio al 15 febbraio 2005

 

Sabato 15 Gennaio 

  • Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.

  • Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute.

  • Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro.

  • Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

  • Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportive dilettantistiche.

  • Termine ultimo per i sostituti d’imposta per inviare ai dipendenti e pensionati la richiesta di comunicazione preventiva della disponibilità a prestare assistenza fiscale per l’anno 2005.

Lunedì 17 Gennaio

  • Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente.

  • Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente.

  • Versamento dell’IVA dovuta per il mese precedente, al netto dell’acconto, da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili.

  • Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e sui compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi riferiti alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente.

  • Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione degli omessi o insufficienti versamenti scadenti lo scorso 16 dicembre 2004 con sanzione ridotta al 3,75%.

Mercoledì 19 Gennaio

  • Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione degli omessi o insufficienti versamenti a titolo di saldo ICI 2004 scadenti lo scorso 20 dicembre 2004 con sanzione ridotta al 3,75%.

Giovedì 20 Gennaio

  • Presentazione degli elenchi Intrastat delle cessioni e/o acquisti intracomunitari relativi al mese dicembre 2004.

  • Termine ultimo per procedere al versamento, da parte dei contribuenti eredi di persone decedute successivamente al 31 marzo 2004, delle imposte e contributi a saldo del 2003 con maggiorazione dello 0,40% risultanti dalla dichiarazione UNICO 2004.

  • Presentazione della dichiarazione periodica CONAI riferita al mese precedente, al IV° trimestre 2004 nonché all’anno 2004 a seconda delle diverse classi di periodicità di appartenenza.

  • Termine ultimo per procedere all’invio, al CONAI, del modulo 6.8 al fine di segnalare variazioni di periodicità della presentazione della dichiarazione periodica per il 2005 del contributo ambientale rispetto a quanto fatto nel 2004.

  • Termine ultimo per inviare al CONAI il modulo 6.7, con il quale si attestano le tipologie di merce importate, al fine di avvalersi della procedura semplificata forfetaria per il calcolo del contributo ambientale per le importazioni di imballaggi pieni.

  • Termine ultimo per inviare al CONAI il modulo 6.9 con il quale si dichiara di volersi avvalere della procedura di compensazione import/export da parte dei soggetti ammessi.

  • Termine ultimo per procedere alla presentazione al Comune della denuncia per lo smaltimento rifiuti solidi e urbani per l’inizio dell’occupazione dei locali ed aree tassabili avvenuta nel corso dell’anno 2004 utilizzando l’apposito modello predisposto dal Comune.

Mercoledì 26 Gennaio

  • Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione dell’omesso o insufficiente versamento dell’acconto IVA relativo all’anno 2004 con sanzione ridotta al 3,75%.

Lunedì 31 Gennaio

  • Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01.01.2005.

  • Presentazione degli elenchi Intrastat delle cessioni intracomunitari relative al IV° trimestre 2004;

  • Presentazione degli elenchi Intrastat delle cessioni e/o acquisti intracomunitari effettuati nell’anno 2004.

  • Versamento del canone annuale di abbonamento RAI.

  • Termine ultimo per il versamento del contributo annuo obbligatorio 2005 da parte dei revisori contabili.

  • Termine ultimo per procedere alla denuncia, ai sensi degli articoli 27 e 31 del TUIR, agli uffici del territorio delle variazioni inerenti ai redditi dominicali e agrari avutesi nel corso dell’anno solare precedente.

  • Versamento quale prima o unica rata della tassa occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) da parte dei contribuenti obbligati.

  • Versamento quale prima o unica rata dell’imposta comunale sulle pubbliche affissioni da parte dei contribuenti obbligati.

  • Pagamento delle tasse automobilistiche da parte dei soggetti proprietari di autoveicoli con oltre 35 Kw e con bollo scadente a dicembre 2004 nonché da parte dei proprietari di ciclomotori.

  • Termine ultimo per la presentazione in banca o posta, a cura degli eredi, della dichiarazione modello UNICO 2004 dei contribuenti deceduti successivamente al 31 marzo 2004.

Martedì 1 Febbraio

  • Ultimo giorno utile per procedere alla presentazione delle dichiarazioni modello UNICO 2004 che avrebbero dovuto essere spedite telematicamente entro lo scorso 2 novembre 2004 senza che le stesse vengano considerate omesse.

Martedì 15 Febbraio

  • Termine ultimo per procedere alla restituzione, tramite spedizione telematica, dei questionari studi di settore III° invio 2004.

  • Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.

  • Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute.

  • Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro.

  • Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

  • Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportive dilettantistiche.