Roma, 10 dicembre 2004
CIRCOLARE N. 130/2004

FISCO

Enti pubblici economici
Enti pubblici non economici

OGGETTO
Scadenzario mensile adempimenti fiscali e contabili: 15 dicembre 2004 – 15 gennaio 2005

Si trasmette in allegato il prospetto delle scadenze degli adempimenti fiscali e contabili relativo al periodo 15 dicembre 2004 – 15 gennaio 2005.

Con i migliori saluti.

Il Direttore Generale
Venanzio Gizzi

LE SCADENZE di dicembre 2004 

Pagamento seconda rata imposta sostitutiva sulle rivalutazioni terreni 2002
Scade giovedì 16 dicembre 2004 il termine per versare la terza rata dell’imposta sostitutiva prevista dall’articolo 7 della Legge 448/2001 (4% del valore di perizia), relativamente ai terreni posseduti al 1° gennaio 2002 non in regime d’impresa, nonché dell’imposta sostitutiva sui valori delle partecipazioni non negoziate in mercati regolamentati, possedute alla medesima data, rivalutate ai sensi dell’art. 5 della L. 448/2001.

Versamento delle ritenute e dei contributi INPS
Scade il 16 dicembre 2004 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di novembre, nonché dei contributi INPS dovuti dai datori di lavoro.
Il 16 dicembre scade anche il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS sui compensi corrisposti nel mese di novembre relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto, oltre che sui compensi occasionali, quando dovuti.

Versamenti Iva
Giovedì 16 dicembre 2004 scade anche il termine di versamento dell'Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di novembre dai contribuenti che effettuano la liquidazione mensilmente.

Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni
Scade sempre il 16 dicembre il termine per effettuare il versamento delle ritenute dovute sulle provvigioni corrisposte nel mese di novembre.

Presentazione dichiarazioni periodiche mensili CONAI
Scade sempre il 20 dicembre il termine di presentazione delle dichiarazioni periodiche CONAI riferite al mese di novembre 2004, da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile.

Versamento del saldo ICI 2004
Scade lunedì 20 dicembre anche il pagamento della seconda rata a saldo dell'ICI dovuta per il corrente anno.

Versamento dell’acconto IVA
Scade lunedì 27 dicembre 2004 il termine per effettuare il versamento dell'acconto IVA dovuto per l’anno 2004.

Dichiarazione per l'applicazione ridotta della ritenuta d'acconto sulle provvigioni
Entro venerdì 31 dicembre 2004, gli intermediari (agenti e i rappresentanti di commercio) che si avvalgono, in via continuativa, dell’opera di dipendenti o di terzi, possono presentare apposita dichiarazione al committente, preponente o mandante richiedendo l'applicazione della ritenuta, ridotta.

NOTIZIARIO MENSILE di dicembre 2004

In Gazzetta la proroga a fine anno dell’opzione per il consolidato
E’ stato pubblicato il Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri del 27 ottobre 2004, che differisce dal 29 ottobre 2004 al 31 dicembre 2004, il termine per la comunicazione dall'Agenzia delle Entrate dell'esercizio dell'opzione, per avvalersi della disciplina in tema di consolidato nazionale. (Dpcm 27/10/04 G.U. 29/10/04 n.255)

Consolidato: proroga del termine ed effetti sugli acconti
L’Assonime ha chiarito gli effetti della proroga al 31.12.04 per l’esercizio dell’opzione per il regime del consolidato nazionale: 1)sui tempi e sulle modalità di versamento della seconda rata di acconto Ires; 2)sui criteri di determinazione dell’acconto; 3)sulla verifica di congruità dell’importo dell’acconto versato in termini complessivi. Il provvedimento, inoltre, analizza il regime di circolarità dei crediti d’imposta e delle eccedenze di versamento tra i soggetti aderenti alla tassazione di gruppo. (Assonime circolare 28/10/04 n.46)

Job on call: l’indennità di disponibilità è tassata come lavoro dipendente
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’indennità di disponibilità prevista dal contratto di lavoro intermittente, introdotto dalla riforma Biagi dovuta dal datore di lavoro in cambio dell’obbligo del lavoratore di rimanere disponibile, costituisce reddito di lavoro dipendente e, come tale, base imponibile fiscale, ai fini Irpef. Sul fronte previdenziale, i contributi saranno versati per il loro effettivo ammontare, anche in deroga alle norme sul minimale contributivo. (Agenzia Entrate parere n.32340/C2 28/10/04 Stampa Specializzata)

Aggiornamento software e guida all’avvio di attività autonoma
E’ disponibile sul Sito Internet delle Entrate, l’aggiornamento del software Contratti di locazione, per la registrazione telematica dei contratti di locazione (versione 2.3.0. del 04.11.04). www.agenziaentrate.it/servizi/locazioni/windows.htm
L’Agenzia, inoltre, fornisce una guida che illustra le problematiche fiscali connesse con l’avvio di piccole imprese (ditta individuale o società di persone). (Agenzia Entrate software e guida n.5/04 Sito Internet)

Comunicazione Consolidato Nazionale: software e procedura di controllo
Sul Sito Internet dell’Agenzia delle Entrate sono disponibili:
a) il software, che consente la predisposizione del tracciato telematico della comunicazione relativa al regime di tassazione del Consolidato Nazionale da inviare telematicamente
b) la versione 1.0.1 del 05/11/04 della procedura di controllo relativa alla comunicazione del Consolidato Nazionale, che permette di rimuovere il controllo riguardante il periodo d’imposta, per i soggetti con esercizio non coincidente con l’anno solare. (Agenzia Entrate software Sito Internet)

Le novità del modello Cud 2005
E’ disponibile sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate la versione definitiva del nuovo modello Cud 2005 dei redditi di lavoro dipendente, equiparati e assimilati - con le relative istruzioni e la definizione delle modalità per la certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria - rilevante sia a fini fiscali che previdenziali, che i sostituti d’imposta dovranno consegnare a ciascun dipendente entro il 15 marzo 2005. L’Agenzia informa che la novità di maggior rilievo è costituita dalle modifiche introdotte in seguito alle riforme del lavoro e delle pensioni e sintetizza i nuovi adempimenti dichiarativi. (Agenzia Entrate comunicato stampa 17/11/04)

Esenzione Iva per i contratti di factoring
L’Agenzia delle Entrate ha ribadito quanto espresso in precedenza in merito alla natura del contratto di factoring, in conseguenza dei principi espressi nella sentenza della Corte di Giustizia Ue C 305-01 del 26.06.03, secondo la quale, un’attività economica con cui un operatore acquisti crediti e come corrispettivo fatturi ai propri clienti una commissione, costituisce un recupero crediti e, come tale, imponibile ai fini Iva. Le Entrate, hanno specificato che:

1)   nell’ordinamento italiano la causa essenziale del contratto di factoring è il finanziamento;

2)   le cessioni di credito con causa di finanziamento sono esenti da Iva ex art.3, co.2, n.10 del DPR n.633/72;

3)   la sentenza in esame può essere applicata solo se la causa del contratto, da verificare nel caso concreto, è la volontà di ottenere da parte del factor una gestione dei crediti rivolta al recupero degli stessi. (R.M. 17/11/04 n.139)

L’unico Ufficio competente per le correzioni ai modelli F24 è quello locale
L’Agenzia delle Entrate informa che sul proprio sito internet è disponibile in bozza il nuovo modello "F24 accise". Appena approvato, sarà comunicata la data d'inizio del suo utilizzo. A proposito di modelli di versamento F24, l’Agenzia ricorda che è possibile correggere eventuali errori di compilazione presso qualunque ufficio locale dell'Agenzia delle Entrate. Gli indirizzi sono reperibili sul sito Internet. L'invio delle istanze di correzione agli uffici centrali dell'A.F., infatti, è più oneroso per il contribuente e ritarda la regolarizzazione richiesta, che in ogni caso dovrà essere inoltrata ad un ufficio locale.
www.agenziaentrate.it/documentazione/versamenti/modello_f24/2003/index.htm
(Agenzia Entrate comunicato stampa 16/11/04) 

Aggiornato il software F24 On Line
L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione sul proprio Sito Internet il software di aggiornamento dell’applicazione per poter effettuare il pagamento dell’F24 on line, per utenti Windows ed utenti Macintosh. La versione 1.3.9 dell’11/11/04 prevede l’aggiornamento delle liste: causali Inps, sedi Inail, codici ufficio e codici tributo erario. (Agenzia Entrate software Sito Internet)

Tassazione per trasparenza: i chiarimenti delle Entrate
L’Agenzia delle Entrate ha analizzato nel dettaglio gli aspetti tecnico-giuridici che contraddistinguono il nuovo regime di tassazione per trasparenza, disciplinato dagli artt.115 e 116 del nuovo Tuir, anche alla luce delle disposizioni di attuazione contenute nel D.M. 23.04.04. (C.M. 22/11/04 n.49)

Revirement della Cassazione: per l’Ici non basta il Prg, occorre l’effettiva edificabilità
La Corte di Cassazione ha stabilito che l’imposta comunale sugli immobili è dovuta sull’area edificabile se è stato adottato il piano di lottizzazione e se la possibilità di edificare è concreta ed effettiva. Il principio rovescia il precedente orientamento consolidato della stessa Suprema Corte e della giurisprudenza di merito (cfr. Cass., sent.16751/04; Cass., sent. n.13817/03). (Cassazione sentenza 16/11/04 n.21644 Stampa Specializzata) 

Interessi anatocistici illegittimi con effetto retroattivo
Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno recentemente stabilito che le clausole bancarie inserite in contratti di conto corrente che prevedevano la capitalizzazione trimestrale degli interessi, sono illegittime (nulle) anche per il periodo dal 1981 al 1998, con conseguente diritto al risarcimento.(Cass. Sez. Un. Sentenza 07/10/04-04/11/04 n.21095 Stampa Specializzata)

Spese di pubblicità e rappresentanza in occasione di convegni
I costi sostenuti da una società, con riferimento ad un convegno incentrato su tematiche concernenti l’utilizzo di propri prodotti – in assenza di una comprovata, diretta correlazione con i ricavi conseguibili – vanno qualificati in base alla pertinente natura, ad eccezione di quelli per il vitto e l’alloggio del personale dipendente ivi presente, di per sé inerenti all’attività d’impresa. In particolare, devono considerarsi integralmente deducibili gli oneri per omaggi distribuiti ai partecipanti, d’importo unitario non superiore ad euro 25,82, al pari di quelli afferenti alle iniziative promosse, nell’ambito della manifestazione, con scopi pubblicitari dei dispositivi commercializzati dal contribuente (come l’organizzazione di un seminario volto a relazionare sull’impiego di un proprio bene e l’allestimento di uno stand espositivo dei campioni di prodotto). Invece, i costi connessi al trasporto, all’ospitalità ed all’iscrizione al congresso degli invitati costituiscono spese di rappresentanza, in quanto tesi a valorizzare l’immagine ed il prestigio dell’azienda, caratterizzati da “gratuità” e previsti a beneficio di determinati fruitori. (Comitato Cons. parere 27/10/04 n.26)

Bozza del modello di certificazione degli utili 2004
E’ disponibile sul Sito Internet delle Entrate la bozza, con le relative istruzioni, del modello di certificazione degli utili e proventi equiparati corrisposti nel 2004. (Agenzia Entrate modulistica Sito Internet)

SCADENZARIO – Principali scadenze dal 15 dicembre 2004 al 15 gennaio 2005.

Mercoledì 15 Dicembre

• Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.

• Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute.

• Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro.

• Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

• Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportive dilettantistiche.

Giovedì 16 Dicembre

• Versamento della III rata dell’imposta sostitutiva sui valori dei terreni al 1° gennaio 2002 rivalutato sulla base di perizia di stima ai sensi dell’art. 7 L. 448/2001.

• Versamento della III rata dell’imposta sostitutiva sui valori delle partecipazioni, posseduti al 1° gennaio 2002 non negoziate in mercati regolamentati, rivalutati sulla base di perizia di stima ai sensi dell’art. 5 L. 448/2001.

• Versamento della II od unica rata di acconto IRPEF 2004 da parte dei datori di lavoro ed enti pensionistici trattenuto sulle retribuzioni del mese di novembre ai lavoratori e pensionati che hanno richiesto assistenza fiscale.

• Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente.

• Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente.

• Versamento dell’IVA dovuta per il mese precedente da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili.

• Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e sui compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi riferiti alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente.

• Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione degli omessi o insufficienti versamenti scadenti lo scorso 16 novembre 2004 con sanzione ridotta al 3,75%.

Lunedì 20 Dicembre

• Presentazione degli elenchi Intrastat delle cessioni e/o acquisti intracomunitari relativi al mese precedente.

• Presentazione della dichiarazione CONAI riferita al mese precedente per i contribuenti tenuti alla presentazione con periodicità mensile.

• Versamento da parte degli eredi dei contribuenti deceduti dopo il 20 febbraio 2004 dell’IRPEF e dell’IRAP a saldo per l’anno 2003 senza alcuna maggiorazione.

• Versamento da parte degli eredi dei contribuenti deceduti dopo il 20 febbraio 2004 dei contributi INPS a saldo per il 2003 calcolati sul reddito eccedente il minimale di artigiani, commercianti e lavoratori autonomi iscritti alla gestione separata INPS.

• Versamento da parte degli eredi dei contribuenti deceduti dopo il 20 febbraio 2004 dell’IVA relativa al 2003 risultante dalla dichiarazione annuale maggiorata dello 0,40% per mese o frazione di mese per il periodo 16 marzo 2004 – 21 giugno 2004.

• Versamento del saldo ICI per l’anno 2004.

Lunedì 27 Dicembre

• Contribuenti che hanno aderito dal 02.01.2003 al 16.04.2004 alla sanatoria omessi versamenti ai sensi dell’art. 9 bis L. 289/2002 e art. 2, comma 45, L. 350/2003, versamento della III° rata dell’eccedenza dovuta risultante dalla dichiarazione integrativa.

• Versamento dell’acconto IVA per l’anno 2004 da parte dei contribuenti mensili e trimestrali.

Giovedì 30 Dicembre

• Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01/12/2004.

Venerdì 31 Dicembre

• Versamento della tassa annuale di concessione governativa da parte dei soggetti obbligati.

• Presentazione della comunicazione di opzione per il regime di tassazione per trasparenza ai sensi degli articoli 115 e 116 DPR 917/86 da parte dei soggetti di cui all’art. 73, comma 1, lettera a) del TUIR.

• Presentazione della comunicazione di opzione per il regime di tassazione del consolidato nazionale ai sensi dell’art. 117 DPR 917/86 da parte dei soggetti di cui all’art. 73, comma 1, lettera a), b) e d) del TUIR.

Sabato 15 Gennaio

• Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.

• Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute.

• Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro.

• Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

• Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportive dilettantistiche.