Roma, 14 ottobre 2004
CIRCOLARE N. 110/2004

FISCO

Enti pubblici economici
Enti pubblici non economici

OGGETTO
Scadenzario mensile adempimenti fiscali e contabili: 15 ottobre – 15 novembre 2004.

Si trasmette in allegato il prospetto delle scadenze degli adempimenti fiscali e contabili relativo al periodo 15 ottobre 2004 – 15 novembre 2004.

Con i migliori saluti.

Il Direttore Generale
Venanzio Gizzi

SCADENZE di ottobre 2004

Prossime scadenze relative ai versamenti di UNICO 2004

Di seguito si riportano le scadenze del mese di ottobre correlate ai versamenti rateizzati relativi alle dichiarazioni dei redditi:

-       18 ottobre 2004: versamento della 5° o della 4° rata delle imposte e dei contributi dovuti, maggiorata degli interessi, per i contribuenti titolari di partita Iva che hanno scelto di rateizzare a partire dal 22 giugno o dal 20 luglio 2004;

-       2 novembre 2004 (essendo il 31 ottobre e il 1° novembre festivi): versamento della 6° o della 5° rata delle imposte e dei contributi dovuti, maggiorata degli interessi, per i contribuenti non titolari di partita Iva che hanno scelto di rateizzare a decorrere dal 22 giugno o dal 20 luglio 2004.

Scadenze condoni
Il prossimo 18 ottobre scadono molti termini di versamento legati a “vecchi” e “nuovi” condoni, che si riassumono con l’ausilio della tabella che segue.

Versamento delle ritenute e dei contributi INPS
Scade lunedì 18 ottobre 2004 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di settembre, nonché dei contributi INPS dovuti dai datori di lavoro.
Il 18 ottobre scade anche il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS sui compensi corrisposti nel mese di settembre relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto.

Contributi INPS sui compensi occasionali del periodo gennaio-settembre 2004
Entro lunedì 18 ottobre 2004 i committenti devono versare i contributi previdenziali riguardanti i lavoratori autonomi occasionali per i compensi 2004 erogati da gennaio a settembre, senza alcun aggravio di oneri accessori. A partire dalla prossima scadenza, l’adempimento seguirà le medesime regole previste per i collaboratori coordinati o a progetto (mensilmente, entro il giorno 16 del mese successivo a quello di erogazione).
All’argomento è dedicato uno specifico approfondimento nella presente circolare. 

Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni
Sempre il 18 ottobre 2004 scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute dovute sulle provvigioni corrisposte nel mese di settembre.
Si ricorda che la ritenuta fiscale si calcola sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente l’applicazione della ritenuta in maniera ridotta.

Versamento Iva mensile di Settembre
Il 18 ottobre 2004 scade il termine di versamento dell'Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di settembre dai contribuenti che effettuano la liquidazione mensilmente.

Presentazione telematica delle dichiarazioni dei redditi
Sempre il 2 novembre 2004 il termine per la presentazione telematica delle dichiarazioni dei redditi UNICO 2004 per:

• persone fisiche

• società di persone e soggetti equiparati

• soggetti IRPEG con periodo di imposta coincidente con l’anno solare

da parte dei contribuenti che trasmettono direttamente ovvero da parte degli intermediari abilitati alla trasmissione telematica.

Presentazione telematica delle dichiarazioni Iva “separate” e del modello 770 ordinario
Scade sempre il 2 novembre:

• il termine per l’invio telematico delle dichiarazioni annuali Iva per l’anno 2003, da presentare autonomamente rispetto al modello UNICO 2004, per tutti i soggetti obbligati a tale adempimento in forma separata;

• il termine per l’invio telematico del modello 770 ordinario, da parte dei sostituti di imposta tenuti a presentare tale dichiarazione e degli intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni. Si ricorda che l’invio in formato telematico è l’unico possibile per tale tipologia di dichiarazioni.

Termine per la stampa dei registri contabili meccanografici
Il 2 novembre scade il termine entro il quale provvedere alla stampa dei registri contabili tenuti dai contribuenti che si avvalgono di sistemi meccanografici. Per costoro è possibile riportare su supporto cartaceo quanto in precedenza memorizzato su supporto magnetico (in pratica stampare fisicamente i registri) entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi, che, per la grande maggioranza dei contribuenti, scade per l’appunto il prossimo 2 novembre.

NOTIZIARIO MENSILE di ottobre 2004

Basilea 2: test di autovalutazione per le imprese
La CCIAA di Milano ha messo a disposizione sul sito www.mi.camcom.it/show.jsp?page=370460, uno strumento di autovalutazione - denominato quick test – che, attraverso l’utilizzo dei dati di bilancio, consente di “misurare” il grado di affidabilità finanziaria dell’impresa, valutata secondo i nuovi parametri di Basilea 2, l’accordo normativo che regolerà dal 2007 la concessione del credito da parte degli istituti bancari. Il servizio è gratuito. (Ccia Milano Sito Internet)

Nuova marca da bollo a tassa fissa da euro 11,00
L’Agenzia delle Entrate ha istituito il nuovo taglio di marca da bollo a tassa fissa da euro 11,00, per effetto delle disposizioni di cui alla L. n.191/04, art.1-bis, punto10, lett.d). (Agenzia Entrate provvedimento 31/08/04 G.U. 03/09/04 n.207)

Mezzi soggetti all’imposta sulle pubblicità
La Corte di Cassazione ha recentemente disposto che l’imposta comunale di pubblicità non si applica alla sola cartellonistica pubblicitaria ma, in genere, a tutti quei mezzi idonei a far conoscere indiscriminatamente alla massa di possibili acquirenti il nome, l’attività e il prodotto dell’azienda. I mezzi di comunicazione assoggettabili non devono, infatti, necessariamente avere una funzione reclamistica e propagandistica. (Cass. sentenza 03/09/04 n.17852 Stampa Specializzata)

In Gazzetta il modello Iva per il rimborso del credito Iva trimestrale

E’ stato pubblicato il provvedimento delle Entrate che approva il modello per la richiesta di rimborso o per l'utilizzo in compensazione del credito Iva trimestrale e le relative istruzioni. 

L'utilizzo del modello è obbligatorio, a decorrere dalle richieste di rimborso o compensazione relative al primo trimestre dell'anno d'imposta 2005. I contribuenti potranno, comunque utilizzarlo, per le richieste relative al terzo trimestre dell'anno d'imposta 2004.

Il modello è scaricabile via internet collegandosi al sito web dell’Agenzia delle Entrate: www.agenziaentrate.it/modulistica/altri/rimborso_compensazione_iva/index.htm. Si veda al riguardo quanto specificatamente illustrato nel prosieguo della circolare. (Agenzia Entrate provvedimento 08/09/04 G.U. 14/09/04 n.216)

Fallimenti immobiliari: nuove tutele per gli acquirenti “sulla carta”
E’ stata pubblicata in G.U. la legge per la tutela dei diritti patrimoniali degli acquirenti di immobili da costruire. Tra le maggiori novità, per la cui analisi si rimanda all’apposito approfondimento contenuto nella presente circolare, si segnala:

a) l'obbligo del costruttore di rilasciare, prima della stipula del contratto preliminare, idonea fideiussione;

b) l'obbligo per il costruttore di fornire specifiche garanzie in caso di vizi e difformità che si siano manifestati successivamente alla stipula del contratto definitivo di compravendita;

c) l’istituzione di un Fondo di solidarietà a beneficio degli acquirenti che abbiano subito specifiche perdite patrimoniali. (Legge 02/08/04 n.210 G.U. 13/08/04 n.189)

Chiarimenti ministeriali sul consolidato fiscale
Il sottosegretario all’Economia ha fornito alcuni chiarimenti sull’applicazione del consolidato fiscale. In particolare nel documento si precisa che:

1) l’esercizio dell’opzione per la tassazione di gruppo non subirà proroghe ed il termine rimane fissato al 29 ottobre 2004;

2) in merito alle holding, le stabili organizzazioni la cui attività consiste nella mera detenzione di partecipazioni di società residenti dovrebbero essere escluse dall’ambito applicativo dell’art.117, con conseguente preclusione dell’esercizio dell’opzione ad opera del soggetto non residente;

3) ciascuna delle società controllate che partecipano al consolidato è responsabile per le maggiori imposte accertate, per le sanzioni e gli interessi riferiti al proprio reddito complessivo, nonché per le somme dovute a seguito dell’attività di controllo delle dichiarazioni. Il documento è stato commentato in questi giorni sulla stampa specializzata. (Ministero Finanze risposta 16/09/04 Stampa Specializzata)

Istat, comunicato l’indice dei prezzi al consumo del mese di agosto
L’Istituto nazionale di statistica ha reso noto l’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, relativo al mese di agosto 2004, che si pubblica ai sensi dell’art.81 della L. n.392/78 (disciplina delle locazioni di immobili urbani) e ai sensi dell’art. 54 della L. n.449/97 (misure per la stabilizzazione della finanza pubblica). La variazione dell’indice, rispetto a quello del corrispondente mese dell’anno precedente è pari al + 2,1%. (Istat, comunicato 14/09/04 G.U. 16/09/04 n.218)

Presentato il disegno di legge relativo alla Finanziaria 2005
E’ stato presentato il 29 settembre scorso al Consiglio dei Ministri, il disegno di legge relativo alla Finanziaria per il 2005. Queste, in sintesi le novità di maggior rilievo introdotte dal provvedimento:

Imposta di registro: nessuna agevolazione per le cessioni di immobili storici
Nella cessione di un immobile di interesse storico o artistico, l’imposta di registro non trova alcuna agevolazione. La Cassazione ha, infatti, precisato che il regime di favore per gli immobili di interesse storico (ossia il parametro della minore tariffa d’estimo), deve essere assunto unicamente ai fini della determinazione del reddito e non anche per l’imposta di registro, in quanto la disposizione ha carattere eccezionale. (Cassazione sentenza 21/04/04 n.17152 Stampa Specializzata)

Versamento dei contributi previdenziali per i lavoratori autonomi occasionali
L’Inps, ad integrazione della circolare n.103 del 6 luglio scorso, concernente gli esercenti attività di lavoro autonomo occasionale, ha specificato le modalità del versamento contributivo da effettuare tramite il modello di pagamento F24. All’argomento è dedicato uno specifico approfondimento nella sezione “Le informative per la clientela di studio” della presente circolare. (Inps messaggio 23/09/04 n.29629)

Accertato il cambio delle valute estere per il mese di agosto
L’Agenzia delle Entrate ha accertato il cambio delle valute estere per il mese di agosto 2004, ai sensi dell’art.110, co.9 (già art.76, co.7) del Tuir. (Agenzia Entrate, provvedimento 20/09/04 G.U. 30/09/04 n.230)

SCADENZARIO – Principali scadenze dal 15 ottobre al 15 novembre 2004

• Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.

• Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute.

• Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro.

• Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

• Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportive dilettantistiche.

• Versamento della seconda rata dell’eccedenza dovuta da parte dei contribuenti che hanno aderito al condono tombale ex art. 9 L. 289/2002 (sulla base della proroga disposta dall’art. 2, comma 44, L. 350/2003) e hanno optato per il versamento rateale delle somme risultanti dalla dichiarazione presentata.

• Versamento della seconda rata dell’eccedenza dovuta da parte dei contribuenti che hanno deciso di integrare le dichiarazioni per le quali i termini di presentazione sono scaduti entro il 31 ottobre 2002, ovvero per l’anno 2002, il 31 ottobre 2003, mediante integrativa semplice ex art. 8 L. 289/2002 (sulla base della proroga disposta dall’art. 2, comma 44, L. 350/2003) e hanno optato per il versamento rateale degli importi dovuti risultanti dalla dichiarazione. Nonché versamento, della seconda rata, dell’imposta sostitutiva del 6% sui rediti o imponibili conseguiti all’estero.

• Versamento della seconda rata dell’eccedenza da parte dei contribuenti che hanno deciso di aderire al concordato art. 7 L. 289/2002 (sulla base della proroga disposta dall’art. 2, comma 44, L. 350/2003) degli importi dovuti risultanti dalla dichiarazione.

• Versamento della seconda rata dell’eccedenza da parte dei contribuenti che hanno deciso di effettuare i versamenti delle imposte e ritenute omesse o versate in ritardo i cui termini di versamento sono scaduti lo scorso 31/10/2003 ex art. 9 bis L. 289/2002 (sulla base della proroga disposta dall’art. 2, comma 46, L. 350/2003) degli importi dovuti risultanti dalla dichiarazione.

• Versamento della seconda rata dell’eccedenza, risultante dal prospetto esplicativo delle modalità di calcolo, da parte dei contribuenti che hanno deciso di definire accertamenti, inviti al contraddittorio, processi verbali di constatazione nonché atti di contestazione e avvisi di irrogazione sanzione ai sensi dell’art. 15 L. 289/2002 (sulla base della proroga disposta dall’art. 2, comma 48, L. 350/2003).

• Versamento della terza rata delle somme dovute per la chiusura delle liti pendenti ( art. 16, comma 4, L. 289/02) da parte dei contribuenti che si sono avvalsi della proroga di cui all’art. 2, comma 49, L. 350/03, e hanno scelto di pagare ratealmente a partire dal 16 aprile 2004.

• Versamento della seconda rata dell’eccedenza dell’imposta sostitutiva pari al 6% del valore delle attività omesse o parzialmente omesse da parte dei soggetti che avendo aderito al condono tombale decidono di effettuare la regolarizzazione contabile ai sensi dell’art. 14 L. 289/2002 /sulla base della proroga disposta dall’art. 2, comma 47, L. 350/2003).

• Versamento, da parte delle persone fisiche titolari di redditi prodotti in forma associata e che hanno ricevuto la comunicazione di adesione al concordato (Art. 7 L. 289/2002 e art. 2, comma 44, L. 350/03) da parte della società o associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, della seconda rata dell’eccedenza dovuta.

• Versamento, da parte delle persone fisiche titolari di redditi prodotti in forma associata e che hanno ricevuto la comunicazione di avvenuta presentazione della dichiarazione integrativa (Art. 8 L. 289/2002 e art. 2, comma 44, L. 350/03) da parte della società o associazioni di cui all’art. 5 del TUIR, della seconda rata dell’eccedenza dovuta.

• Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente.

• Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente.

• Versamento dell’IVA dovuta per il mese precedente da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili.

• Versamento dell’ottava rata dell’IVA dovuta per l’anno 2003 risultante dalla dichiarazione annuale con applicazione degli interessi dello 0,50% mensile a decorrere dal 16 marzo 2004.

• Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e sui compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi riferiti alle somme corrisposte nel mese precedente.

• Versamento dei contributi INPS eventualmente dovuti (in quanto eccedenti la franchigia di esenzione di Euro 5.000) sui compensi corrisposti a lavoratori autonomi occasionali e venditori porta a porta.

• Versamento, da parte dei contribuenti titolari di partita IVA che hanno effettuato il I° versamento entro il 21 giugno, della quarta rata delle imposte e dei contributi dovuti, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 con applicazione degli interessi dello 1,42%.

• Versamento della V° rata dell’IVA relativa al 2003 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16 marzo – 21 giugno con applicazione degli interessi dello 1,92%.

• Versamento, da parte dei contribuenti titolari di partita IVA che hanno effettuato il I° versamento (maggiorato dello 0,4%) tra il 22 giugno e il 20 luglio, della quarta rata delle imposte e dei contributi dovuti, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 (con applicazione degli interessi dello 1,43%).

• Versamento della IV° rata dell’IVA relativa al 2003 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16 marzo – 21 giugno da parte dei contribuenti che hanno effettuato il primo versamento (maggiorato dello 0,4%) tra il 22 giugno e il 20 luglio (con applicazione degli interessi dello 1,43%).

• Versamento da parte dei soggetti IRES (IRPEG) con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (che hanno approvato il bilancio entro 4 mesi, ovvero 120 giorni, dalla chiusura dell’esercizio) e che hanno effettuato il I° versamento entro il 21 giugno, della quinta rata delle imposte dovute, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 con applicazione degli interessi dello 1,92%.

• Versamento da parte dei soggetti IRES (IRPEG) con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (che hanno approvato il bilancio entro 4 mesi, ovvero 120 giorni, dalla chiusura dell’esercizio) e che hanno effettuato il I° versamento (maggiorato dello 0,4%) tra il 22 giugno e il 20 luglio, della quarta rata delle imposte dovute, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2003 (con applicazione degli interessi dello 1,43%).

• Versamento da parte dei soggetti IRES (IRPEG), con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (che hanno approvato il bilancio entro 6 mesi, ovvero 180 giorni, dalla chiusura dell’esercizio) che hanno effettuato il primo versamento entro il 20 luglio della quarta rata delle imposte dovute, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 (con applicazione degli interessi 1,43%).

• Versamento da parte dei soggetti IRES (IRPEG), con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (che hanno approvato il bilancio entro 6 mesi, ovvero 180 giorni, dalla chiusura dell’esercizio) che hanno effettuato il primo versamento entro il 21 agosto della terza rata delle imposte dovute, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 con applicazione della maggiorazione dello 0,40% (con applicazione degli interessi 0,95%).

• Termine ultimo per procedere al ravvedimento operoso degli omessi e tardivi versamenti non effettuati o effettuati in misura ridotta lo scorso 16 settembre con sanzione ridotta al 3,75%.

• Presentazione degli elenchi Intrastat delle cessioni e/o acquisti intracomunitari relativi al mese precedente.

• Presentazione della dichiarazione CONAI riferita al mese precedente per i contribuenti tenuti alla presentazione con periodicità mensile nonché di quella riferita al terzo trimestre 2004 da parte dei consorziati obbligati a tale adempimento con cadenza trimestrale.

• Presentazione comunicazione opzione per il regime di tassazione del consolidato nazionale (ex art. 117 e seguenti del TUIR) da parte dei soggetti di cui all’art. 73, comma 1, lettere a), b) e d).

• Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01/10/2004.

• Versamento della V° rata dell’IRPEF quale saldo per l’anno 2003 e I° acconto per il 2004 nonché dell’acconto d’imposta pari al 20% dei redditi sottoposti a tassazione separata con maggiorazione dello 0,4% da parte dei soggetti non titolari di partita IVA che hanno effettuato il primo versamento tra il 22 giugno e il 20 luglio 2004 (con applicazione di interessi del 1,67%).

• Versamento della VI° rata dell’IRPEF quale saldo per l’anno 2003 e I° acconto per il 2004 nonché dell’acconto d’imposta pari al 20% dei redditi sottoposti a tassazione separata da parte dei soggetti non titolari di partita IVA che hanno effettuato il primo versamento entro il 21 giugno 2004 (con applicazione di interessi del 2,15%).

• Presentazione al C.A.F. della dichiarazione integrativa modello 730/2004 nel caso in cui l’integrazione determini un rimborso o un minor debito.

• Invio telematico delle dichiarazioni dei redditi UNICO 2004 persone fisiche, società di persone ed enti equiparati e soggetti IRPEG (in caso di esercizio coincidente con l’anno solare) da parte dei contribuenti che effettuano la trasmissione telematica diretta nonché da parte degli intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni.

• Invio telematico del modello 770 ordinario, separatamente dal modello UNICO, da parte dei sostituti d’imposta tenuti a presentare tale dichiarazione e degli intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni.

• Invio telematico del modello di dichiarazione IVA/2004 da parte dei soggetti obbligati alla presentazione in via autonoma.

• Ultimo giorno per procedere alla regolarizzazione spontanea degli omessi ed insufficienti versamenti di imposte, non effettuati o effettuati in misura ridotta nel corso 2003, (maggiorate degli interessi legali) con sanzione ridotta al 6%.

• Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.

• Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute.

• Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro.

• Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

• Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportive dilettantistiche.