Roma, 14 settembre 2004
CIRCOLARE N. 97/2004

FISCO

Enti pubblici economici
Enti pubblici non economici

OGGETTO
Scadenzario mensile adempimenti fiscali e contabili: 15 settembre – 15 ottobre 2004.

Si trasmette in allegato il prospetto delle scadenze degli adempimenti fiscali e contabili relativo al periodo 15 settembre 2004 – 15 ottobre 2004.

Con i migliori saluti.

p. Il Direttore Generale
Venanzio Gizzi

SCADENZE di settembre 2004

Prossime scadenze relative ai versamenti di UNICO 2004
Si ricordano le scadenze del prossimo mese di settembre correlate ai versamenti rateizzati relativi alle dichiarazioni dei redditi:

-       16 settembre 2004: versamento della 4° o della 3° rata delle imposte e dei contributi dovuti, maggiorata degli interessi, per i contribuenti titolari di partita Iva che hanno scelto di rateizzare a partire dal 22 giugno o dal 20 luglio 2004;

-       30 settembre 2004: versamento della 5° o della 4° rata delle imposte e dei contributi dovuti, maggiorata degli interessi, per i contribuenti non titolari di partita Iva che hanno scelto di rateizzare a decorrere dal 22 giugno o dal 20 luglio 2004.

Versamento delle ritenute e dei contributi INPS
Scade giovedì 16 settembre 2004 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di agosto, nonché dei contributi INPS dovuti dai datori di lavoro.
Il 16 settembre scade anche il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS sui compensi corrisposti nel mese di agosto relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e a progetto.

Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni
Scade il 16 settembre 2004 il termine per effettuare il versamento delle ritenute dovute sulle provvigioni corrisposte nel mese di agosto.

Versamento Iva mensile di Agosto
Sempre il 16 settembre 2004 scade il termine di versamento dell'Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di agosto dai contribuenti che effettuano la liquidazione mensilmente. 

Invio telematico del modello 770 semplificato
Scade giovedì 30 settembre 2004 il termine per l’invio telematico del modello 770 semplificato, da parte dei sostituti di imposta tenuti a presentare tale dichiarazione e degli intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni. Si ricorda che l’invio in formato telematico è l’unico possibile per tale tipologia di dichiarazioni. Sull’argomento si rimanda all’apposito approfondimento contenuto nella presente circolare.

Comunicazione al datore di lavoro per gli acconti dovuti in dipendenza di Modello 730
Sempre il 30 settembre costituisce l’ultimo giorno utile per comunicare al datore di lavoro (o all’ente pensionistico) l’intenzione di non voler effettuare, o di voler effettuare in misura ridotta, l’acconto Irpef 2004, da parte di dipendenti e pensionati che si sono avvalsi dell’assistenza fiscale presentendo il Modello 730/2004.

NOTIZIARIO MENSILE di settembre 2004

Manovra correttiva operativa dal 1° agosto
E’ stata pubblicata in G.U. la cd. manovra fiscale bis, recante “interventi urgenti per il contenimento della spesa pubblica” con il testo coordinato del decreto. Il Consiglio dei Ministri ha, inoltre, approvato, un decreto correttivo, recante una norma di interpretazione autentica che chiarisce l’esatta portata della disposizione relativa all’imposta sostitutiva sui finanziamenti a medio e lungo termine. (Legge 30/07/04 n.191 testo coordinato D.L. 12/07/04 n.168 G.U. 31/07/04 n.178 S.O. n.136 e Consiglio Ministri D.L. 29/07/04 Stampa Specializzata)

Rideterminazione dei valori di acquisto delle partecipazioni e dei terreni
Le Entrate hanno analizzato le disposizioni relative alla possibilità di rideterminare il valore di acquisto di partecipazioni sociali non negoziate in mercati regolamentati e di terreni edificabili e con destinazione agricola, posseduti alla data del 01.07.03, effettuando i relativi adempimenti entro la data del 30 settembre 2004. (C.M. 04/08/04 n.35)

Chiarimenti sulla participation exemption
L’Agenzia delle Entrate ha fornito i primi chiarimenti sul nuovo regime di esenzione delle plusvalenze da realizzo delle partecipazioni, analizzando l’ambito e i requisiti di applicazione dell’istituto, la quantificazione delle plusvalenze esenti, le riserve di capitale, il recesso e l’esclusione del socio, il riscatto, la riduzione di capitale esuberante, la liquidazione della partecipazione, le minusvalenze di iscrizione e di realizzo della partecipazione ed il regime transitorio. (C.M. 04/08/04 n.36)

Modello per il rimborso o la compensazione Iva trimestrale
E’ disponibile sul sito Internet delle Entrate, la versione definitiva del modello per il rimborso o la compensazione dell’Iva trimestrale. Il modello consente ai contribuenti che hanno maturato, nel trimestre solare, un'eccedenza di Iva detraibile di importo superiore a €2.582,28, di chiedere in tutto o in parte il rimborso o l'utilizzo in compensazione del credito Iva trimestrale. www.agenziaentrate.it/modulistica/altri/rimborso_compensazione_iva/index.htm (Agenzia Entrate provvedimento 08 settembre 2004 in attesa di pubblicazione in GU)

Trasmissione telematica: gli incaricati rispondono per ciascuna dichiarazione
In ordine all’esatta applicazione della sanzione di cui all’art.7-bis del D.Lgs. n.241/97, in caso di tardiva od omessa trasmissione delle dichiarazioni fiscali da parte dei soggetti incaricati, l’Agenzia delle Entrate ribadisce quanto già precisato in precedenza, vale a dire che la violazione in esame s’intende riferita a ciascuna dichiarazione e non al file con cui sono trasmessi i dati di più dichiarazioni. Nel caso di ripetute violazioni della stessa specie, torna applicabile la norma che prevede l’applicazione del cumulo giuridico, consistente nell’irrogazione della sanzione stabilita per la violazione più grave, aumentata fino al triplo. (R.M. 30/07/04 n.105)

In Gazzetta i modelli di comunicazione per l’opzione sul regime di trasparenza e consolidato domestico
L'Agenzia delle Entrate ha approvato il modello, con annesse istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica, per la comunicazione relativa al regime di tassazione del consolidato nazionale. Inoltre, le Entrate hanno approvato anche il modello, con le relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica, per la comunicazione relativa al regime di tassazione per trasparenza nell'ambito delle società di capitali. (Agenzia Entrate provvedimento 02/08/04 G.U. 19/08/04 n.194 e provvedimento 04/08/04 G.U. 20/08/04 n.195)

Riforma Biagi: istituite le commissioni di certificazione presso Dpl e Province
Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha istituito le Commissioni di certificazione presso le Direzioni Provinciali del Lavoro e presso le Province, in attuazione delle disposizioni contenute nel D.Lgs. n.276/03. Il provvedimento fissa le modalità di funzionamento dell’Organo e il procedimento di certificazione. (Ministro Lavoro decreto 21/07/04 G.U. 24/08/04 n.198)

Impatto dell’allargamento Ue sugli adempimenti Iva
Le Entrate forniscono chiarimenti sugli effetti, ai fini Iva, conseguenti all’allargamento Ue, in forza del Trattato del 16.04.03, ratificato e reso esecutivo in Italia con L. n.380/03. (C.M. 05/08/04 n.39)

Indicazioni operative sugli invii telematici al Registro Imprese
Il Ministero delle Attività Produttive ha emanato un decreto con cui vengono fissate le modalità operative relative all’obbligo dell’invio telematico, ovvero su supporto informatico mediante l’utilizzo della firma digitale, di domande, denunce e atti che le accompagnano, da presentarsi al Registro delle Imprese (escluse quelle di spettanza degli imprenditori individuali e soggetti tenuti alla denuncia al Rea), in ordine: alle ipotesi di smarrimento, distruzione o malfunzionamento del dispositivo di firma digitale; alla gestione informatica degli allegati voluminosi agli atti depositati; all’utilizzazione della posta elettronica certificata per la comunicazione tra gli uffici del Registro e gli utenti. (Ministero Attività Produttive decreto 06/08/04)

Accertato il cambio delle valute estere per il mese di luglio
L’Agenzia delle Entrate ha accertato il cambio delle valute estere per il mese di luglio 2004, ai sensi dell’art.110, co.9 (già art.76, co.7) del Tuir. (Agenzia Entrate, provvedimento 24/08/04 G.U. 01/08/04, n.204)

Istat, comunicato l’indice dei prezzi al consumo del mese di luglio
L’Istituto nazionale di statistica ha reso noto l’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, relativo al mese di luglio 2004, che si pubblica ai sensi dell’art.81 della L. n.392/78 (disciplina delle locazioni di immobili urbani) e ai sensi dell’art.54 della L. n.449/97 (misure per la stabilizzazione della finanza pubblica). La variazione dell’indice, rispetto a quello del corrispondente mese dell’anno precedente è pari al + 2,1%. (Istat, comunicato 12/08/04 G.U. 26/08/04 n.200)

Detrazione Irpef del 36% in edilizia: errore nell’invio della comunicazione di inizio lavori

Può usufruire del beneficio fiscale di detrazione, ai fini Irpef, del 36% delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio anche chi ha inviato per errore la preventiva comunicazione di inizio lavori al soppresso Centro di Servizio imposte dirette, anziché al Centro Operativo di Pescara, competente in materia dal 1° gennaio 2002. In tal caso, è necessario tuttavia conservare ed esibire la prova della suddetta comunicazione (ricevuta della raccomandata). (R.M. 10/08/04 n.118)

Il Modello 770 “semplificato” per i sostituti di imposta
Il prossimo 30 settembre scade l’invio telematico del modello 770 “semplificato”, con cui i sostituti di imposta comunicano all’Amministrazione finanziaria i dati relativi ai redditi per i quali hanno corrisposto, “sostituendosi” all’Erario, ritenute fiscali.

Con l’ausilio della tabella che segue, si forniscono i principali caratteri relativi all’adempimento. 

 SCADENZARIO – Principali scadenze dal 15 settembre al 15 ottobre

 n        Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro.

n     Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

 n     Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente.

n     Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente.

n     Versamento dell’IVA dovuta per il mese precedente da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili.

n     Versamento della settima rata dell’IVA dovuta per l’anno 2003 risultante dalla dichiarazione annuale con applicazione degli interessi dello 0,50% mensile a decorrere dal 16 marzo 2004.

n     Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e sui compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi riferiti alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente.

n     Versamento, da parte dei contribuenti titolari di partita IVA che hanno effettuato il I° versamento entro il 21 giugno, della quarta rata delle imposte e dei contributi dovuti, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 con applicazione degli interessi dello 1,42%.

n     Versamento della IV° rata dell’IVA relativa al 2003 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16 marzo – 21 giugno con applicazione degli interessi dello 1,42%.

n     Versamento, da parte dei contribuenti titolari di partita IVA che hanno effettuato il I° versamento (maggiorato dello 0,4%) tra il 22 giugno e il 20 luglio, della terza rata delle imposte e dei contributi dovuti, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 (con applicazione degli interessi dello 0,93%).

n     Versamento della III° rata dell’IVA relativa al 2003 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16 marzo – 21 giugno da parte dei contribuenti che hanno effettuato il primo versamento (maggiorato dello 0,4%) tra il 22 giugno e il 20 luglio (con applicazione degli interessi dello 0,93%).

n     Versamento da parte dei soggetti IRES (IRPEG) con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (che hanno approvato il bilancio entro 4 mesi, ovvero 120 giorni, dalla chiusura dell’esercizio) e che hanno effettuato il I° versamento entro il 21 giugno, della quarta rata delle imposte dovute, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 con applicazione degli interessi dello 1,42%.

n     Versamento da parte dei soggetti IRPEG con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (che hanno approvato il bilancio entro 4 mesi, ovvero 120 giorni, dalla chiusura dell’esercizio) e che hanno effettuato il I° versamento (maggiorato dello 0,4%) tra il 22 giugno e il 20 luglio, della terza rata delle imposte dovute, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 (con applicazione degli interessi dello 0,93%).

n     Versamento da parte dei soggetti IRPEG, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (che hanno approvato il bilancio entro 6 mesi, ovvero 180 giorni, dalla chiusura dell’esercizio) che hanno effettuato il primo versamento entro il 20 luglio della terza rata delle imposte dovute, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 (con applicazione degli interessi 0,93%).

n     Versamento da parte dei soggetti IRPEG, con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare (che hanno approvato il bilancio entro 6 mesi, ovvero 180 giorni, dalla chiusura dell’esercizio) che hanno effettuato il primo versamento entro il 21 agosto della seconda rata delle imposte dovute, a titolo di saldo 2003 e I° acconto 2004, in base alla dichiarazione modello UNICO 2004 con applicazione della maggiorazione dello 0,40% (con applicazione degli interessi 0,45%).

n     Riprende oggi il decorso dei termini processuali sospesi lo scorso 1 agosto.

 n     Termine ultimo per procedere al ravvedimento operoso degli omessi e tardivi versamenti non effettuati o effettuati in misura ridotta lo scorso 20 Agosto con sanzione ridotta al 3,75%[1].

 n     Invio telematico del modello 770 semplificato da parte dei sostituti d’imposta tenuti a presentare tale dichiarazione e degli intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni.

n     Ultimo giorno per procedere alla regolarizzazione spontanea degli omessi ed insufficienti versamenti delle ritenute relative all’anno 2003 (maggiorate degli interessi legali) con sanzione ridotta al 6%.

n     Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01/09/2004.

n     Ultimo giorno utile per comunicare al datore di lavoro o ente pensionistico l’intenzione di non volere effettuare, ovvero di voler effettuare in misura ridotta, l’acconto Irpef 2004 da parte dei lavoratori dipendenti e pensionati che si sono avvalsi dell’assistenza fiscale e hanno presentato modello 730/2004.

 n        Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro.

n     Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.