Roma, 17 febbraio 2004
CIRCOLARE N. 12/2004

FISCO

Enti pubblici economici
Enti pubblici non economici

OGGETTO
Scadenzario mensile adempimenti fiscali e contabili: 15 febbraio 2004 – 15 marzo 2004.

OCCHIO ALLE SCADENZE di febbraio 2004

Richiesta di rimborso credito Iva 2003
A partire dal 2 febbraio 2004 i contribuenti che intendono chiedere (avendone i requisiti) il rimborso di tutto o parte del credito Iva maturato al 31 dicembre 2003 possono presentare le domande al concessionario della riscossione tramite l’apposito modello VR, che deve essere compilato sia da chi presenta la dichiarazione annuale in forma autonoma che da coloro che presentano la dichiarazione dei redditi in forma unificata, per mezzo di UNICO.

Versamento delle ritenute e dei contributi INPS
Scade lunedì 16 febbraio 2004 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di gennaio, nonché dei contributi INPS dovuti dai datori di lavoro.

Contributi dovuti alla gestione separata INPS
Si ricorda che il 16 febbraio 2004 scade anche il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS sui compensi corrisposti nel mese di gennaio relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa.
Si ricorda che dal 1° gennaio 2004 scattano gli aumenti delle aliquote.

Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni
Sempre il 16 febbraio 2004 scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni pagate nel mese di gennaio 2004.
La ritenuta fiscale si calcola sul 50% delle provvigioni, in altre parole sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente l’applicazione della ritenuta in maniera ridotta.

Versamenti Iva
Scade lunedì 16 febbraio 2004, unitamente agli altri tributi e contributi che si versano utilizzando il modello F24, il termine di versamento dell'Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di gennaio 2004, per i contribuenti che effettuano la liquidazione mensilmente.

Autoliquidazione INAIL
Scade il prossimo 16 febbraio 2004 il termine ultimo per:

• effettuare il versamento della prima o dell’unica rata del premio INAIL calcolato con il sistema dell’autoliquidazione;
• presentare il modello cartaceo della denuncia relativa ai premi autoliquidati.

Nel caso invece di presentazione tramite supporto magnetico (o tramite Internet) la scadenza è fissata al 16 marzo 2004.
Si ricorda che anche per tale premio assicurativo è possibile operare la compensazione con altri crediti di imposta o contributivi e che il versamento deve essere effettuato utilizzando il modello unificato di pagamento (F24).

Invio della Comunicazione annuale dati Iva per il 2002
Scade lunedì 1° marzo 2004 (essendo il 28 febbraio scadente di domenica) il termine per l’invio telematico della Comunicazione annuale dati Iva per l’anno 2003.

Non c’è evasione per i co.co.co. simulati
L’Inail ha precisato che i rapporti di co.co.co. (anche il lavoro a progetto e le prestazioni occasionali) e/o di lavoro autonomo, successivamente qualificati di natura subordinata, anche a seguito di accertamento ispettivo, costituiscono semplice fattispecie di omissione contributiva e non di evasione.
(Inail nota 14/01/04)

Deducibilità per la gestione dei nidi e micro nidi nei luoghi di lavoro
L’Agenzia delle Entrate ha precisato che la deducibilità delle spese di partecipazione alla gestione dei nidi aziendali dall’imposta sul reddito dei genitori e dei datori di lavoro, di cui all’art.70, co.6 della L. n.448/01, è applicabile anche nell’ipotesi in cui le strutture in discussione siano gestite indirettamente dal Comune o dal datore di lavoro.
(R.M. 09/01/04 n.03)

Modelli AA7/7 e AA9/7: software di controllo
È disponibile nel sito internet dell’Agenzia delle Entrate il software (versione 1.2.1 del 12/01/04) che consente di sottoporre ad una prima verifica le dichiarazioni di inizio attività, variazione dati o cessazione attività ai fini Iva, al fine di segnalare eventuali incongruenze tra i dati presenti nel file creato e le specifiche tecniche.
L’installazione del software è possibile a partire dalle versioni 3.1.1 di Entratel e 1.3.6 di FileInternet. www.agenziaentrate.it/software/2003/altri/controlli_aa7_aa9/index.htm.
(Agenzia Entrate software Sito internet)

Presunzione di distribuzione di utili in capo a soci di società di capitali
In sede di accertamento, è possibile attribuire ai titolari delle partecipazioni i maggiori ricavi accertati in capo alla società, se questa si caratterizza per la presenza di una ristretta base azionaria. Questo il contenuto di una recente sentenza della Corte di Cassazione, commentata dalla stampa specializzata.
(Cassazione Sentenza 25/03/03 n.16885 Stampa Specializzata)

Sanatorie Fiscali: i nuovi termini per il 2004
Sono stati ridefiniti i termini connessi alle nuove scadenze delle sanatorie fiscali, previste dalla Finanziaria per il 2003 (prorogate, da ultimo, per effetto del D.L. n.269/03) ed estese al periodo in corso al 31.12.2002 dalla Finanziaria per il 2004.
(decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze).

Oblazione per la definizione degli illeciti edilizi
E’ stato pubblicato il decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze, sul versamento delle somme dovute a titolo di oblazione per la definizione degli illeciti edilizi. Il provvedimento dispone che il pagamento vada effettuato a mezzo del modello F24, esclusa, in ogni caso, la compensazione con tributi o versamenti dovuti ad altro titolo. E’ stata inoltre diffusa dalle Finanze la circolare che fornisce i primi chiarimenti in ordine all’applicazione delle disposizioni della norma in questione, con riguardo alla procedura per la sanatoria edilizia e alle modalità di versamento dell’oblazione e degli oneri accessori. Infine, le Entrate hanno istituito un nuovo codice tributo – n.3910 - per il versamento delle somme dovute a titolo di oblazione per la definizione degli illeciti edilizi, ai sensi dell’art.32, co.32, del D.L. n.269/03.
(Ministero Finanze decreto 14/01/04 G.U. 19/01/04 n.14; circolare 16/01/04 n.1/DPF, R.M. 22/01/04 n.04)

Modelli Iva 2004 e 770/2004
L’Agenzia delle Entrate ha comunicato che sono disponibili sul proprio sito Internet i nuovi modelli definitivi per la dichiarazione Iva 2004: il modello VR/2004 per la richiesta di rimborso del credito Iva relativo al 2003; il modello Iva 26/LP/2004 per la compilazione del prospetto delle liquidazioni periodiche riservato all’ente o società controllante e il modello Iva 74-bis, riservato ai curatori fallimentari o commissari liquidatori. A ciascun modello sono allegate le istruzioni, con l’indicazione delle modalità di compilazione dei quadri, delle scadenze, delle sanzioni e della modulistica da adottare a seconda delle diverse categorie dei contribuenti. www.agenziaentrate.gov.it/modulistica/dichiarazione/2004/iva/index.htm
Si segnala, inoltre, che sul sito internet delle Entrate sono disponibili le versioni definitive dei modelli 770/04 ordinario e semplificato, per i sostituti d’imposta che devono attestare le ritenute.
www.agenziaentrate.gov.it/modulistica/dichiarazione/2004/770/index.htm
(Agenzia Entrate comunicato stampa 19/01/04 e modulistica sito internet)

Contratto di lavoro a progetto
Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali è intervenuto sulla definizione e l’ambito di applicazione delle disposizioni in materia di collaborazioni coordinate e continuative nella modalità c.d. a progetto.
Anche L’Inps, ha fornito importanti chiarimenti sui riflessi previdenziali della nuova disciplina delle collaborazioni coordinate e continuative anche nella modalità c.d. a progetto e del lavoro autonomo occasionale, interpretando, per quest’ultima tipologia contrattuale, la norma contenuta nel "decretone fiscale".
(Ministero Lavoro circolare 08/01/04 n.01; Inps circolare 22/01/04 n.09)

Chiarimenti dell’INAIL sull’autoliquidazione.
L’INAIL ha integrato la guida alla compilazione dell’autoliquidazione, in precedenza pubblicata sul proprio sito, in tema di voci che non concorrono a formare il reddito di lavoro dipendente. Fra le altre cose, viene specificato che non concorrono a formare il reddito per il calcolo dei premi INAIL:

• le somme erogate dal datore di lavoro alla generalità dei dipendenti o a categorie di dipendenti per frequenza di asili nidi e di colonie climatiche da parte dei familiari, nonché per borse di studio a favore dei medesimi familiari;
• il valore delle azioni offerte alla generalità dei dipendenti per un importo non superiore complessivamente nel periodo d'imposta a lire 4 milioni (euro 2.066,00).

• Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.
• Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

• Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente.
• Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente.
• Versamento dell’IVA dovuta per il mese precedente da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili.
• Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e sui compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi riferiti alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente.
• Termine ultimo pere procedere all’autoliquidazione e al versamento in unica soluzione, o quale prima rata, del premio INAIL relativo al saldo 2003 e all’acconto 2004 a seguito di autoliquidazione. Entro tale data deve essere presentata anche la denuncia delle retribuzioni su modello cartaceo.
• Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione degli omessi o insufficienti versamenti scadenti lo scorso 16 gennaio 2003 con sanzione ridotta al 3,75%.

• Termine ultimo per procedere all’invio telematico della "Comunicazione dati IVA" riferita all’anno 2003.
• Termine ultimo per effettuare il versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione dei fondi rustici posti in essere nell’anno precedente.
• Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01.02.2004.
• Pagamento del bollo per i veicoli non di prima immatricolazione per i quali il periodo di validità dell’ultima tassa pagata è scaduto nel mese di gennaio 2004.
• Seconda rata dell’importo pari al 6% dei maggiori valori iscritti in bilancio per effetto dell’imputazione dei disavanzi da annullamento sulla base di quanto previsto dall’art. 1, comma 5, del D. L. 209/2002.

• Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.
• Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.