Roma, 14 gennaio 2004
CIRCOLARE N. 1/2004

ATTIVITA' FEDERCASA
FISCO

Enti pubblici economici
Enti pubblici non economici

OGGETTO
Scadenzario mensile adempimenti fiscali e contabili: 15 gennaio 2004 – 15 febbraio 2004.

Versamento delle ritenute e dei contributi INPS
Scade venerdì 16 gennaio 2004 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di dicembre, nonché dei contributi INPS dovuti dai datori di lavoro, compresi quelli inerenti alla gestione separata su determinati redditi di lavoro autonomo.

Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni
Sempre il 16 gennaio 2004 scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni pagate nel mese di dicembre 2003. L’aliquota applicabile è pari al 23%.
Si ricorda che la ritenuta fiscale si calcola sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente l’applicazione della ritenuta in maniera ridotta.

Versamenti Iva
Scade venerdì 16 gennaio 2004, unitamente agli altri tributi e contributi che si versano utilizzando il modello F24, il termine di versamento dell'Iva a debito, al netto dell’acconto, se versato, eventualmente dovuta per il mese di dicembre, per i contribuenti che effettuano la liquidazione mensilmente.

Dichiarazioni e comunicazioni al CONAI
La data del 20 gennaio rappresenta per tutti i consorziati l’ultimo giorno utile per presentare al CONAI l’ordinaria dichiarazione periodica, sia essa mensile, trimestrale o annuale, ma anche per comunicare particolari situazioni in ordine alle modalità per la puntuale esecuzione dell’adempimento.
Per un approfondimento si rimanda all’apposito approfondimento contenuto nella circolare.

Presentazione denuncie ai fini della tassa di smaltimento dei rifiuti solidi urbani (TARSU)
Scade martedì 20 gennaio 2004 il termine ultimo per procedere alla presentazione al Comune della denuncia per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani (TARSU) in seguito ad occupazione di locali ed aree tassabili, ovvero variazione delle superfici già dichiarate, avvenuta nel corso dell’anno 2003. La denuncia deve essere presentata utilizzando l’apposito modello predisposto dai singoli comuni.

Versamento dell’imposta sulle occupazioni di aree pubbliche
I soggetti che occupano spazi pubblici sono tenuti al pagamento dell’intera imposta (ovvero della prima delle 4 rate trimestrali anticipate) sull’occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) entro il termine del 31 gennaio 2004.

Versamento dell’imposta annuale sulla pubblicità
Scade il 31 gennaio 2003 il termine per il pagamento dell’imposta comunale sulla pubblicità annuale. Entro tale data deve essere effettuato quindi o il pagamento dell’intera imposta o, nel caso di importo superiore a 1.549,37 €, la prima delle 4 rate trimestrali anticipate.
Si ricorda che, entro lo stesso termine, deve essere presentata la denuncia di cessazione presso il Comune competente, qualora se ne verifichino i presupposti.

Modello CUD 2004
L’Agenzia delle Entrate comunica che dal 26 novembre 2003, è disponibile sul sito www.agenziaentrate.it/modulistica/dichiarazione/2004/cud/index.htm dell’Agenzia delle Entrate, il nuovo schema "CUD 2004" della certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente, equiparati e assimilati, rilevante sia a fini fiscali che previdenziali, che il datore di lavoro deve consegnare a ciascun dipendente entro il 15 marzo 2004. La nuova certificazione (approvata con provvedimento già pubblicato in G.U.) presenta rilevanti novità legate all’attuazione del primo modulo di riforma fiscale. Contiene, inoltre, informazioni più puntuali e trasparenti che mettono a disposizione del dipendente una serie di dati utili per l’eventuale presentazione della dichiarazione dei redditi. La novità di maggior rilievo è costituita dalla deduzione per assicurare la progressività dell’imposta, introdotta dal 1 gennaio 2003 dal primo modulo della riforma fiscale, che ha comportato la previsione di appositi campi per l’indicazione dell’importo riconosciuto dal sostituto d’imposta e per l’evidenziazione dei criteri seguiti per la sua determinazione. Per esempio, sono stati introdotti due nuovi campi per l’indicazione rispettivamente dell’imponibile Irpef e dell’imposta lorda, per consentire al dipendente una più agevole verifica del nuovo trattamento fiscale riconosciuto dal sostituto d’imposta. (Agenzia Entrate, comunicato stampa, provvedimento 25/11/03 G.U. 17/12/03 n.292 S.O. n.191)

Credito d’imposta sugli utili societari - disciplina transitoria
La Fondazione Luca Pacioli ha analizzato il regime fiscale e contabile delle distribuzioni di utili a seguito dell’emanazione del D.L. n.269 del 2003 che ha ulteriormente complicato il quadro normativo relativo al regime di tassazione dei dividendi, introducendo, all’art.40, un’apposita disposizione transitoria di natura antielusiva, con cui si limita l'attribuzione del credito di imposta relativo alle distribuzioni di utili deliberate successivamente al 30 settembre 2003 e sino al 31 dicembre 2003. Nel documento si esaminano le tre fasi temporali rilevanti ai fini della tassazione degli utili societari: 1) periodo fino al 30 settembre 2003; 2) periodo dal 1 ottobre 2003 al 31 dicembre 2003; 3) periodo dal 1 gennaio 2004. (Fondazione Pacioli circolare 20/11/03 n.11)

La nuova disciplina della responsabilità degli amministratori
La Fondazione Aristeia del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ha esaminato la responsabilità degli organi di amministrazione nella riforma del diritto societario, profondamente modificata dal D.Lgs. n.6/03. Nello specifico, vengono esaminate le azioni di responsabilità, nella Spa e nella Srl, promosse dai soci, dai creditori sociali, dai terzi e nelle procedure concorsuali, e la responsabilità degli organi nei sistemi alternativi di amministrazione e controllo e all’interno dei gruppi. (Fondazione Aristeia documento 24/11/03 n.38)

L’assegnatario della casa familiare paga l’Ici solo sulla propria quota di proprietà
L’assegnazione della casa familiare al coniuge divorziato o separato non rappresenta un diritto reale di abitazione e, pertanto, il medesimo non rientra tra i soggetti passivi d’imposta, ai fini Ici ex art.3 del D.Lgs. n.504/92. L’assegnazione costituisce soltanto un diritto personale di credito o di godimento (assimilabile al comodato). Il coniuge, di conseguenza, sarà tenuto all’assolvimento del tributo solo per l’eventuale quota di proprietà. Queste le conclusioni avanzate dalla Commissione Tributaria Regionale della Toscana, che ha richiamato il principio espresso dalla Corte Costituzionale, con sentenza n.454/89. (CTR Toscana sentenza 26/09/03 n.45 Stampa Specializzata)

Estensione del Servizio di prenotazione degli appuntamenti presso tutti gli uffici locali dell’Agenzia delle Entrate
L’Agenzia delle Entrate ha comunicato le modalità operative con cui viene esteso il servizio di prenotazione telefonico, o tramite internet, a tutti gli Uffici locali. In base a quanto stabilito dal provvedimento, tutti i contribuenti potranno ora utilizzare il servizio di prenotazione, scegliendo l’ufficio, il giorno e l’ora dell’appuntamento con un funzionario del fisco. La prenotazione può essere effettuata chiamando il numero 199.126.003 o via Internet, collegandosi al sito www.agenziaentrate.it e tramite il Call Center. (C.M. 02/12/03 n.55)

Agevolazioni Ici anche per gli enti pubblici e no profit proprietari di immobili storici e artistici
La Corte Costituzionale ha dichiarato costituzionalmente illegittima una specifica norma, nella parte in cui non applica gli sgravi fiscali, ai fini Ici, agli enti pubblici ed alle persone giuridiche private senza scopo di lucro, proprietari di immobili di interesse storico e artistico. La Corte ha stabilito, poi, che gli immobili storici ed artistici sia locati che non locati, godono di un trattamento fiscale agevolato, ai fini Irpef, basato sull’applicazione della tariffa d’estimo più bassa prevista per le abitazioni della zona censuaria in cui è collocato l’immobile. Le decisioni sono state oggetto di commento sulla stampa specializzata. (Corte Costituzionale sentenze 24/11/03 nn.345-346 Stampa Specializzata)

Scende il nuovo tasso d’interesse legale per il 2004
Con decreto del 1 dicembre 2003 del Ministero dell’Economia e delle Finanze, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 10 dicembre 2003 n.286, viene fissata al 2,5% in ragione d'anno, la misura del saggio degli interessi legali di cui all'art.1284 c.c., con decorrenza dal 1 gennaio 2004. (Ministero delle Finanze decreto 01/12/03 G.U. 10/12/03 n.286)

Disponibile la nuova applicazione per i preavvisi telematici d'irregolarità
L’Agenzia delle Entrate rende noto che è a disposizione degli intermediari che hanno trasmesso le dichiarazioni per conto dei loro assistiti, la nuova versione dell'applicazione Entratel relativa ai "Preavvisi telematici d'irregolarità - Dichiarazioni 2002". Si tratta della versione 3.0.0 del 1 dicembre 2003, disponibile nella sezione "Software" del sito Servizio telematico oppure nel sito www.fisconline.agenziaentrate.it/entratel, che permette la visualizzazione e la stampa anche dei preavvisi d'irregolarità, relativi ai contribuenti che hanno presentato il modello Unico - Società di persone e si riconnette alla versione 2.1.0 del 13 novembre 2003, che consente la visualizzazione dei preavvisi senza richiesta di pagamento, ovvero delle cosiddette irregolarità di "maggior credito". (Agenzia Entrate software Sito Internet)

La nuova imposta sulle società Ires
E’ stato pubblicato sul Supplemento Ordinario n.190 alla Gazzetta Ufficiale del 16 dicembre 2003, n.291, il D.Lgs. n.344 del 12 dicembre 2003, che introduce la nuova imposta sul reddito delle società, in attuazione dell’art.4 della legge delega n.80/03. Rispetto alle versioni diffuse nei giorni scorsi, si segnala l’aggiunta del co.2 all’art.4, sui trasferimenti compensativi dell’abolizione del credito d’imposta a favore dei Comuni.

Pagamento F24 On Line per tutti i contribuenti
Le Entrate hanno reso disponibile il servizio di pagamento on line di tutte le imposte dovute, tramite l’apposito software predisposto. Questo servizio permette alle persone fisiche ed alle società: 1) la compilazione guidata del modello F24 senza alcuna limitazione nel numero delle imposte a credito o a debito da compilare; 2) la visualizzazione e la stampa (in triplice copia) dei modelli F24 tipografici; 3) la predisposizione dei modelli F24 nel formato previsto per il pagamento in rete; 4) il pagamento on line del modello F24 senza doversi recare presso gli sportelli bancari.
www.agenziaentrate.it/servizi/f24on_line/pagamentoonlinef24.htm (Agenzia Entrate software Sito Internet)

L’autoliquidazione 2004 sul sito dell’INAIL.
L’INAIL ha reso noto di aver reso disponibile sul proprio sito la guida all’autoliquidazione 2004.
Inoltre, l’Istituto ricorda che le dichiarazioni delle retribuzioni trasmesse in via telematica o inviate tramite supporto magnetico possono essere presentate entro il 16 marzo, ferma restando la scadenza dei pagamenti al 16 febbraio.
(INAIL Comunicato 05/12/2003)

TFR: nuovo indice di rivalutazione novembre 2003.
Il coefficiente di rivalutazione per la determinazione del trattamento di fine rapporto, maturato tra il 15 novembre e il 14 dicembre 2003 è pari a 3,075252.
L’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, relativo al mese di novembre 2003, diffuso dall’ISTAT con comunicato del 15 dicembre, è pari a 121,8.
(ISTAT Comunicato 15/12/2003)

• Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.
• Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.
• Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione degli omessi o insufficienti versamenti scadenti lo scorso 16 dicembre 2003 con sanzione ridotta al 3,75%.

• Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente.
• Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente.
• Versamento dell’IVA dovuta per il mese precedente, al netto dell’acconto, da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili.
• Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e sui compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi riferiti alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente.

• Termine ultimo per procedere alla presentazione al Comune della denuncia per lo smaltimento rifiuti solidi e urbani per l’inizio dell’occupazione dei locali ed aree tassabili avvenuta nel corso dell’anno 2003 utilizzando l’apposito modello predisposto dal Comune.

• Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione del saldo ICI 2003 per omessi o insufficienti versamenti non effettuati o effettuati in misura ridotta lo scorso 22 dicembre 2003 con sanzione ridotta al 3,75%.

• Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione dell’omesso o insufficiente versamento dell’acconto IVA relativo all’anno 2003 con sanzione ridotta al 3,75%.

• Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 01.01.2004.

• Termine ultimo per il versamento del contributo annuo obbligatorio 2004 da parte dei revisori contabili.
• Termine ultimo per procedere alla denuncia, ai sensi degli articoli 27 e 31 del TUIR, agli uffici del territorio delle variazioni inerenti ai redditi dominicali e agrari avutesi nel corso dell’anno solare precedente.
• Versamento quale prima o unica rata della tassa occupazione di spazi e aree pubbliche (TOSAP) da parte dei contribuenti obbligati.
• Versamento quale prima o unica rata dell’imposta comunale sulle pubbliche affissioni da parte dei contribuenti obbligati.
• Pagamento delle tasse automobilistiche da parte dei soggetti proprietari di autoveicoli con oltre 35 Kw e con bollo scadente a dicembre 2003 nonché da parte dei proprietari di ciclomotori.

• Ultimo giorno utile per procedere alla presentazione delle dichiarazioni modello UNICO 2003 che avrebbero dovuto essere spedite telematicamente entro lo scorso 3 novembre 2003 senza che le stesse vengano considerate omesse.

• Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato.
• Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.
• Ultimo giorno utile per procedere alla regolarizzazione degli omessi o insufficienti versamenti scadenti lo scorso 16 gennaio 2003 con sanzione ridotta al 3,75%.