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Con l’ausilio delle tabelle che
seguono, si forniscono, oltre all’analisi degli "omaggi" in
senso stretto, anche alcune indicazioni in ordine ad altre cessioni che
non prevedono pagamento di corrispettivo.
BENI CHE RIENTRANO NELL’ATTIVITA’
PROPRIA DELL’IMPRESA
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SOGGETTI |
TIPOLOGIA |
IMPOSTE DIRETTE |
I.V.A. |
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Da soggetti Imprenditori a
Clienti/Fornitori |
Beni di costo unitario inferiore a
Euro 25,82 |
Spese per omaggi interamente
deducibili |
Acquisto:
IVA detraibile
Cessione:
Soggetta ad IVA
Con rivalsa Iva:
emettere DDT + fattura, ovvero fattura immediata.
Senza rivalsa iva:
emettere DDT + a scelta:
- Autofattura (anche riepilogativa
mensile);
- Registro omaggi. |
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Beni di costo unitario superiore a
Euro 25,82 |
Spesa di rappresentanza deducibile
per 1/3 in cinque anni. |
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Da soggetti Imprenditori a
Dipendenti |
Qualunque bene |
Spese per prestazioni di lavoro
dipendente interamente deducibili |
Acquisto:
IVA detraibile
Cessione:
soggetta ad Iva con fattura oppure con autofattura. |
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Da soggetti imprenditori a enti
pubblici, associazioni riconosciute o fondazioni aventi
esclusivamente finalità di assistenza, beneficenza, educazione,
istruzione, studio o ricerca scientifica, nonché alle ONLUS |
Beni diversi dalle derrate
alimentari e dai prodotti farmaceutici |
La cessione non costituisce ricavo,
il costo concorre alla formazione del limite di cui all’art. 65,
comma 2, lettera c-sexies) del Tuir |
Acquisto:
IVA quando il bene originariamente acquistato viene ceduto in
esenzione dall’Iva (ex art. 10, n. 12 – vedere quando illustrato
successivamente in merito alla cessione) non è consentita la
detrazione dell’Iva assolta sull’acquisto ai sensi dell’art.
19, c.2., dovendosi conseguentemente applicare il pro-rata per
rettificare la detrazione operata;
Cessione:
se vengono rispettate le formalità previste dall’art. 2 c.2 del
Dpr 441/97 operazione esente da Iva ex art. 10, n.12, Dpr 633/72,
altrimenti soggetta ad Iva |
BENI E SERVIZI CHE NON RIENTRANO
NELL’ATTIVITA’ PROPRIA DELL’IMPRESA
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SOGGETTI |
TIPOLOGIA |
IMPOSTE DIRETTE |
IVA |
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Da soggetti Imprenditori a
Clienti/Fornitori |
Beni di costo unitario inferiore a
Euro 25,82 |
Spese per omaggi interamente
deducibili |
Acquisto:
IVA detraibile
Cessione:
Fuori campo art. 2, comma 2, numero 4) Dpr 633/72 |
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Beni di costo unitario superiore
Euro 25,82 |
Spesa di rappresentanza deducibile
per 1/3 in cinque anni. |
Acquisto:
IVA indetraibile
Cessione:
Fuori campo art. 2, comma 2, numero 4) Dpr 633/72
(C.M. 188/E del 16.07.1998 sez.
Iva quesito 2) |
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Da soggetti Imprenditori a
Dipendenti |
Qualunque bene |
Spese per prestazioni di lavoro
dipendente interamente deducibili |
Acquisto:
IVA indetraibile
Cessione:
Fuori campo art 2 c.2 n. 4) Dpr 633/72 |
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Da professionisti a chiunque |
Beni di costo unitario inferiore a
Euro 25,82 |
Spese di rappresentanza deducibili
nel limite dell’1% dei compensi percepiti nel periodo d’imposta
(art. 50, comma 5, DPR 917/86) |
Acquisto:
IVA detraibile (vedi nota n. 3)
Cessione:
fuori campo IVA art. 2, comma2, n. 4) Dpr 633/72 |
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Beni di costo unitario superiore a
Euro 25,82 |
Acquisto:
IVA indetraibile
Cessione:
fuori campo IVA art. 2, comma2, n. 4) Dpr 633/72 |
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TIPOLOGIA |
IMPOSTE DIRETTE |
IVA |
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Campioni gratuiti di modico valore
appositamente contrassegnati (=deve riportare la dicitura
"campione gratuito" stampata in modo indelebile) |
Spese commerciali o promozionali
interamente deducibili |
Acquisto:
IVA detraibile
Cessione:
Fuori campo art. 2 c.3 lettera d) Dpr 633/72 |
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Beni ceduti, in base a impegni
contrattuali, a titolo di sconto o abbuono |
Spese interamente deducibili |
Acquisto:
IVA detraibile
Cessione:
IVA esclusa dalla base imponibile art. 15, comma 1, n. 2) Dpr 633/72 |
Con i migliori saluti
Il Direttore Generale
Venanzio Gizzi
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